Catalog

CUMHURİYET/6 w HABERLER 29 ARALIK 1984 KATMA DEGER BILMECESI HAZIRLA YAN: BULENT SOYLAN Işletmelere KDV rehberi Bilanço esası Malıve ve Gumruk Bakanlığı Gelırler GenelMudurluğu'nun vergıyükum 17. VergMen istlsaa edilaıiş işleaılerde İBdlriaı aasıl n>galulennı aydmlatmak ıçın yayımladığı rehberlerden "Işletme hesabı esasına laaır? göredefter tutan tüccarlann KDVrehberi"nın tamammı,"BUanço esasına İhracat, denız, hava ve demıryolu araçları, taşımacılık ve dıplomatık ıstısgore defter tutan tüccarlann KDV rehben"nın ıse ılk bölumünu yayımla na hukumlerıne konu ışlemlerle ılgılı fatura ve benzen vesıkalarda gösterımıstık Bugun yanm kalan "Bilanço esasına göre defter tutan tüccarlann len Katma Değer Vergısı, mukellefin \ergıye tabı ışlemlen uzennden hesapKDV rehben"mn tumünu yayımlıyoruz. lanacak Katma Değer Vergısı'nden ındınlır Vergıye tabı ışlemlenn mevcut olmaması veya hesaplanan vergının mdınlecek vergıden az olması hallerınde ındınlemeyen Katma Değer Vergısı, Bakanlığımızca tespıt edılecek esaslara göre vergı daırelennden gen alınır 1S. Kısari vergl indirlaıi aedlr ve aasıl ayffalaaır? Kısmı vergı ındınmı, ındırım hakkı tanınan ışlemlerle ındırım hakkı tanın4. Bilaaç* esasua gore defter «•taMİariB K a t B * Deger Vermayan ışlemlenn bır arada yapılması halınde, fatura ve tenzen vesıkalarda glsi kvaasuua giren işleaüeri •elerdlr? gösterılen Katma Değer Vergısı'nın ancak ındınm hakkı tanınan ışlemlere Bırıncı sınıf tüccarlann Katma Değer Vergıa konusuna gıren ışlemlen şun ısabet eden kısmı kadarıyla ındınlmesıdır lardir, Katma Değer Vergısı'nın fatura ve benzen vesıkalarda aynca gösterılmesıa) Tıcan ve sınaı faalıy;tlen çerçevesınde yapılan teslım ve hızmetler, ne gerek görulme>en ışlemlerde vergı ındınmı Bakanlığımızca belırlenen esasb) Her turlu maJ ve hızmet ıthalatı, lara göre belgelendırılecektır c) Muşterek bahıs ve talıh oyunlarının tertıplerunesı, oynanması, I». Malrak ve iadirlaı aılktarlan degişebilir ari? d) Profesyonel sanatçılânn >er aldığı gösterıler ve konserler ıle profesyonel sporcuların katıldığı sportıf faalıyetler. maçlar, yanşlar ve yarışmalar ter Iade olunan mallann fiılen ışletmeye gırmış olması ve bu gırışın defter katıplenmesı, göstenlmcsı, vıtları ıie beyannamede göstenlmesı şartıyla mallann ıade edılmesı, ışlemın e) Boru hattı ıle ham petrol, gaz ve bunlann ürunlennın taşınmaları, gerçekleşmemesı, ışlemden vazgeçılmesı veya saır sebeplerle matrahta değıf) Gehr Vergısı Kanunu'nun 70'ncı maddesınde belırtılen mal ve haklann şıklık vuku bulduğu hallerde, vergıye tabı ışlemlen yapmış olan mukellef kıralanması ışlemlen bunlar ıçın borçlandığı vergıyı, bu ışlemlere muhatap olan mukellef ıse ın5. BUaaeo t s a a u g*re defter tmUtmlurtm Katma Deger Ver dırme hakkı bulunan vergıyı, degışıklığın meydana geldığı dönem ıçınde duzeltebılecektır gfei'MİeB tetisM edüea işleMİerl aelerdir? Bilanço esasında defter tutan tüccariann aşağıdakı teslım ve hızmetlen Katma 2». Bilaaea esasıada defter tataa taeearlar aaagi •Ide «erglye taaidlrler? Oeğer Vergısı'nden mustesnadır a) İhracat tesbmlen \e bu leslımlere ılışkın hızmetler, Bilanço esasına göre defter tutan tüccarlar gerçek veya telafi edıcı usulde b) Yurt dıjındakı mujtenler ıçın yapılan hızmetler, vergılendırılırler c) Denız, hava ve demıryolu taşıma araçlarının, yuzer tesıs ve araçların ın Gerçek usulde vergılendırme, vergıye tabı ışlemler ıçın duzenlenen belgeler şaatı, tadılı, onarımı ve bakımına ılışkın teslım ve hızmetler, uzennde hesaplanan Katma Değer Vergısı'nden, bu ışlemler ıçın alış vesıd) Bakanlar Kumlu'nca belırlenen transıt ve Türkıye ıle yabancı ülkeler ara kaları üzerınde gostenlen Katma Değer Vergısı'nın ındınlmesı \e varsa basında yapılan taşımacılık ışlen, kıye vergının ılgılı vergı daıresıne ödenmesıdır e) Dıplomatık ıstısna hükmünden yararlanan kışılere yapılan teslım ve hız Telafı edıcı usulde vergılendınlecek tuccarlarda ıse satışlar yenne mal alışmetler, larının vergılendınlmesı esası benımsenmıştır Buna göre bu tüccarlar mal 0 Katma Değer Vergısı Kanunu'na göre teslımlen vergıden ıstısna edılen alışlannda nıhaı vergılendırmeye muhatap olacaklanndan. satışları dolayımal ve hızmetlenn ıthalı, sıyla Katma Değer Vergısı uygulamak ve beyanname vermek zorunda deg) Gumrük Kanunu'nun 7'ncı maddesının 3, 4, 5, 6, 7 numaralı bentlen ıle ğıldırler 8, 9, 10, 12, 13, 119 ve 132'ncı maddelennde yazılı olup gumruk vergısın21. Verglleadtraw doaeaıl aedtr? den muaf ve mustesna olarak ıthal edılen eşyanın anılan maddelerdekı kaKatma Değer Vergısı'nde vergılendırme dönemı faalıyet gösterılen takvım yıt ve şartlarla ıthalı, h) Transıt, aktarma, gumrük antreposu, gecıcı depo, gumruk sahası, ser yılının uçer aylık donemlerıdır Buna gore, Ocak Şnbat M»rt , Ntsan Mayıs Hazıran, Temaıuz Agustos Eylul ve Ekım Kasun Aralık aylabest bolge rejımlenmn uygulandığı mal ve hızmetler, ı) Harp sılah, araç, teçhızat, makıne, cıhaz ve sıstemlen ıle bunlann yapım, rını kapsayan dört vergılendırme dönemı mevcuttur Bakanlığımız Kanubakım ve onanmlarında kullamlacak yedek parçalann Mıllı Savunma Ba nun verdığı yetkıye dayanarak gayrısafı ış hasılatlanna göre aşağıdakı mukanlığı, Jandarma Genel Komutanhğı, Sahıl Güvenlık Komutanlığı ve Mıl kellefler ıçın bırer aylık vergılendırme dönemı tespıt etmıştır A Bır oncekı hesap dönemı sonu ıtıbanyle h Istıhbarat Teşkılâtı ıle Emnıyet Genel Müdıirluğu'ne teslımı, j) Banka ve sıgorta muamelelerı vergısının kapsamına gıren ışlemler, 1 Satın aldıklan malları olduğu gıbı veya ışledıkten sonra teslım eden ve k) Külçe altın, dövız, para, damga pulu, hısse senedı ve tahvıl teslımlen, satışların tutan 120 000 000 hrayı aşanlar, 1) Zıraı sulama amaçh su teslımlen, 2 Hızmet ıfalan ıle uğraşanlardan gaynsafî ış hasılatı 30 000 000 hrayı aşanm) Gelır Vergısı Kanunu'nun 81'ıncı maddesmde belırtılen vergılendırılme lar; 3 Yukanda 1 ve2'ncı maddelerdekı ıslenn bırlıkte yapılması halınde 2'ncı yecek değer artış kazançları, maddede yazılı ış hasılatının 4 katı ıle l'ıncı maddede yazılı yıllık satış tutan) Altından mamul veya altıc ıhtıva eden zıynet eşyalan ıle sıkke altınlann nnın toplamı 120 000 000 lırayı aşanlar külçe altın bedelı, B Iktısadı devlet teşekküUen ıle kamu ıktısadı kunıluşları ve bunlann mUo) Tüccarlann ıktısadı ışletmelenne dahıl olmayan gaynmenkullennın kıesseselerı ıle bağlı ortakhklan, ralanması, ö) Net alanı 150 m*"ye kadar konutlann teslımı ıle konut yapı kooperatıfle C Ek vergıye tabı olanlar, D Yukanda sayılanlar dışında aylık vergılendırme dönemıne tabı olmayı rıne yapılan ınşaat taahhüt ışlen talep edenler •• tstlsaadaB vazgeenek •Müaku a U a r ? Kanunun İ8'ıncı maddesının bırıncı fıkra hukmüne göre, ısüsnadan vazgec 22. Kataıa Deger Vergisi kevaaaaatesl aereye verilir? mek ve böylece vergıye tabı olmayı ıstemek mümkündur Bu ıstegın, ıstıs Bınncı sınıf tüccarlann Katma Değer Vergısı beyannamesı, ışyerlerının bunaya dahıl olan ışlemlerın uraamını kapsaması şarttır Ancak kanunda be lunduğu yer vergı daıresıne venlır Tüccarlann, değışık vergı daırelennın yetkı lırtılen bazı ıstısnalardan vazgeçılmesı mumkun değıldır alanları ıçensınde kalan ışyerlen bulunması halınde butün ışyerlerını kap lstısnadan vazgeçenler, üç yıl geçmedıkçe mükellefiyetten çıkamazlar Mü sayacak beyanname gelır veya kurumlar vergısı yönunden bağlı bulunulan kellefler üç yıllık surenın bıtımınden önce mukellerıyetten çıkma talebmde yer vergı daıresıne venlecektır bulunmadıkları takdırde, mukellefi>et yenıden üç yıl sure ıle uzatılmış sayı 23. Kalaıa D e g e r Vergisi be>aaaaBiesi ne z a n a n verilir? ur. Bilanço esasına göre defter tutan tüccarlar Katma Değer Vergısı bevanna 7. trtteaalariB suun •*4lr? melerını, vergılendırme dönemım ızleyen ayın 25'ıncı gunu akşamına kadar Bilanço esasına göre defter tutan tüccarlarla ılgılı olarak dıger kanunlarda ılgılı vergı daıresıne venrler yer alan muaflık ve ıstısnalar Katma Değer Vergısı açısından geçersızdır 24. Bejaaaame aasıl «erillr? S. VergİBİB aatraaı nedir? Beyanname ılgılı vergı daıresıne elden verılebıleceğı gıbı, posta ıle taahhutKatma Değer Vergısı'nın matrahı, teslım ve hızmet ışlemlerının karşıhğını lu olarak da göndenlebılır teşkıl eden bedeldır Bu durumda, postaya verılış tarıhı, vergı daıresıne venlme tanhı yerme geKatma Değer Vergısı uygulamasında matrah, karşımıza ıkı aşamada çıkmak çer tadır Bunlardan bınncısı, vergının konusuna gıren ışlemlerın yapıldığı an Beyanname vergı daıresıne ıkı örnek olarak venlır da ortaya çıkan matrah, dığen ıse vergılendırme dönemı sonunda verıten 25. Vergi aereye, ae zaauıa ve nasıl «denir? beyannamede gösterılen matrahtır Bedelın tanıraı ıle genel olarak teslım ve hızmet ıslemlennde, ıthalatta, ulus Katma Değer Vergısı, beyannamesının verılme suresı ıçınde aşağıda kı yerlaraıası yuk ve yolcu taşımalannda ve özellık arzeden hallerde matrahın ta lere ödenebılır yın ve tespıtıne ılışkın duzenlemeler kanunun 20, 21, 22 ve 23'üncü madde a) Mukellefin bağlı olduğu vergı daıresıne, b) Bağlı olduğu vergı daıresının bulunduğu yenn Beledıye sınırları dışındalennde yapılmıştır kı dığer vergı daırelenne, ». Matraka rfahll «laa u s a r l a r nelerdlr? c) Postanelere, Matrahın tespıtı sırasında, asağıda >azılı unsurlar da bedele dahıl edılecek d) Bakanlığımızca tahsıle yetkılı kılınan bankalara tır ödemeler para ıle yapılabıleceğı gıbı vergı daıresı adına düzenlenmış çızgılı a) Teslım alanın gösterdığı yere kadar satıcı tarafından yapılan tasıma, yük çekle de yapılabılır leme ve boşaltma gıderlen, Posta aracılığı ıle vapılan ödemelerde posta çekı veya posta havalesı kâğıdı b) Ambalaj gıderlerı, sıgorta, komısyon ve benzen gıder karşılıklan ıle ver kullamlır Bankaya yapılan ödemeler ıse vergı tahsıl makbuzu karşıhğında gı, resım, harç, pay, fon karşılığı gıbı unsurlar, yapılır c) Vade farkı, fiyat farkı, faız, pnm gıbı çeşıtlı gelırler ıle servıs ve benzen 2«. Fatara ve beazeri vesikalar aasıl dâzealeair? adlar altında sağlanan her turlü menfaat, hızmet ve değerler. Katma Değer Vergısı Kanunu'nda sözü edılen fatura ve benzen vesıkalar, 1». Ylatraaa dahil «İBM.>aa aasarlar aelerdir? Vergı Usul Kanunu'nda belırtılen vesıkaları ıfade eder Vergı Usul Kanunu'nun 229237'ncı maddelennde belırtılen vesıkalar satıTeslım ve hızmet ışlemlennde fatura ve benzen vesıkalarda gösterılen tıcan teamüllere uygun tnıktardakı ıskontolar ıle ışlemler uzennden hesaplanan lan emtıa veya yapılan bır ış karşıhğında muştennın borçlandığı tutarı ıspat Katma Değer Vergısı, maıraha dahıl edılmeyecektır edıcı vesıkalar nıtelığınde olup, bunlar fatura, perakende satış vesıkalan, gıder pusulalan, mustahsıl makbuzu ve serbest meslek makbuzu ve fatura11. D*vlz ile .tapılan tşlearierde aıalraa oasıl belirleair? nın tüm unsurlannı taşıyan hakedış belgelen gıbı belgelerdır Bedelın yabancı para olması halınde matrah, dövızın, vergıyı doğuran ola Telafi edıcı usulde vergılendırmeye tabı olup, mal teslımı ve hızmet ıfası neyın meydana geldığı andakı carı kur uzennden Türk parasına çevnlen değe denıyle duzenledıklen faturalarda vergıyı aynca göstermek zorunda olmandır Can kuru bellı olmayan dövızler, Türkıye Cumhurıyet Merkez Ban yan tüccarlar fatura ve benzen vesıkalarını eskısı gıbı duzenleyecekler ve bu kası'nca tespıt edılecek parıtelere göre Turk parasına çevnlecektır belgelere Katma Değer Vergısı Kanunu nedenıyle ek bılgıler yazmayacak 12. Haagl kallerde eawal bedeli «e eaual âereti o>gnlaaır? lardır Gerçek usulde vergılendınlen tüccarlar ıse duzenleyeceklen faturalarda, Vergı Bedelı bulunmayan veya bılınmeyen ışlemler ıle bedelın mal, menfaat, hızUsul Kanunu'nun 230'uncu maddesınde yazılı bılgılerden başka, vergı, nıspetı ıle vergının tutannı da göstermek zorundadırlar met gıbı paradan başka değerler olması halınde matrah, ışlemın mahıyetıne Teslım edılen mal veya yapılan hızmet bedellerı, önce net tutarlan uzerıngöre emsal bedelı veya emsal ücretıdır Bedelın emsal bedelıne veya emsal ucretıne göre açık bır şekılde düşuk ol den faturalara yazılacak, ara toplamları alınacak ve bu toplam uzennden hesaplanacak Katma Değer Vergısı de aynca görulecek bıçımde bu toplama duğu ve bu duşukluğun mükellefçe haklı bır sebeple açıklanamadığı hallereklenerek fatura genel toplamı bulunacaktır. de de, matrah olarak emsal bedelı veya emsal ücretı esas alınır 13. Vergiaia afepeti aerfir? Katma Değer Vergısı'nın nıspetı % 10'dur Telafı edıcı usule göre vergılendırmede, mal alış bedellenne kanunı vergı nıspetımn % 30 fazlası uygulanacaktır öteyandantemel gıda maddelen ıçın Bakanlar Kurulu'nca bu nıspetın altında bır nıspet tespıt edılmesı halınde söz konusu maddeler ıçın tespıt edılen nıspetın uygulanacağı tabııdır 14. Vergl Indirfaai aedir? Vergı ındınmı, mukellefin vergımn konusuna gıren ışlemlen dolayısıyla müşterılennden tahsıl ettıgı Katma Değer Vergısı'nden, mal ve hızmet alısları ıçın ödedığı Katma Değer Vergısı'nın ındınlmesıdır Bır vergılendırme do nemınde mdınlecek Katma Değer Vergısı toplamının vergıye tabı ışlemler dolayısıyla hesaplayan Katma Değer Vergısı'nın toplamından fazla olması halınde aradakı fark ızleyen vergılendırme dönemlenne devrolunur ve bu donemlerde ındınme tabı tutulur İndınmı yapılamayan vergının ladesı talep edılemez Ancak kanunun 32'ncı maddesı hukmune göre, mukellefler, ihracat, denız, hava ve demıryolu araçları ve taşımacılık ıstısnalan ıle dıplomatık ıstısnalan ve Bakanlar Kurulu tarafından vergı nıspetı ındınlen mad delere ılışkın ındınmler nedenıyle vergı ıadesı talebmde bulunabılırler 15. İndirim k«a usu >apılaaa>aeak Kataıa Deger Vergisi var audır? Aşağıda yazılı ışlerrtlere ılışkın Katma Değer Vergılenmn ındınme tabı tutulması mumkun değıldır a) Vergıye tabı olmayan veya vergıden ıstısna edılmış bulunan mallann teslımı ve hızmet ıfası ıle ılgılı alış vesıkalannda gösterılen veya bu mal ve hızmetlenn malıyetlen ıçınde yer alan Katma Değer Vergısı, b) lşletmeye aıt bınek otomobillerırun alış vesıkalannda gostenlen Katma Değer Vergısı, c) Zayı olan mallann alış vesıkalannda gösterılen Katma Değer Vergısı, d) Gelır ve Kurumlar Vergısı Kanunlanna gore kazancın tespıtınde ındınmı kabul edılmeyen gıderler dolayısıyla ödenen Katma Değer Vergısı, lndınm konusu yapılacak Katma Değer Vergısı'nın, alış faturası veya benzen vesıkalar ıle gumruk makbuzlarında aynca gösterılmesı ve bu vesıkalann kanunı defterlere kaydedılmış olması ve kanunda aksıne bır hukum bu nunmaması gerekır Katma Değer Vergısı'nın fatura ve benzen belgelerde ayrıca gostenlmesıne gerek gorulmeyen ışlemlerde, vergı ındınmı Malıye ve Gumrük Bakanlığı'nca belırlenen esaslara göre belgelendınlecektır 1«. AnortfeaıaBa tabi iktisadi kıyaretlere ait ladlriaı aasıl •vgalaaır? Amortısmana tabı ıktısadı kıymetlerın Katma Değer Vergısı, bunlann aktıfe gırdığı veya kullamlmava baslandığı vergılendırme donemmden ıtıbaren 5 yıl ıçınde ve beş esıt mıktarda ındırım konusu yapılır Yatırımların teşvıkı amacıyla Bakanlar Kurulu, Devlet Planlama Teşkılâtı tarafından Teşvık Belgesıne bağlanan yatırımlarda kullanılan amortısmar.a tabı ıktısadı kıymetlerın Katma Değer Vergısı'nın ındırım suresını 1 yıl olarak belırlemıştır Ancak bu ıktısadı kıymetlerırun en az beş yıl ışletmede kullanılması şarttır Bu ıktısadı kıymetlerın beş yıldan daha kısa bır sure ıçınde satılması, ışletmeden çekılmesı ışletme dışı amaçlarla kullamlmava başlanılması halınde ındınm konusu yapılan vergı duzeltılır. 27. Kayit dazeai nasıl olaeaktır? Defter tutma ve vesıka duzenleme bakımından Vergı Usul Kanunu'ndakı hukumler, aynen geçerlı olmakla beraber Katma Değer Vergısı uvgulamasıyla ılgılı olarak özel hukumler de getınlmıştır Katma Değer Vergısı Ka nunu'na göre, defter kayıtlannın bu vergının hesaplanmasına ve kontroluna ımkân verecek şekılde düzenlenmesı zorunludur Bu kayıtlarda en az aşa ğıdakı hususların açıkça göstenlmesı şarttır a) Vergı konusu ışlemlenn mahıyetı, vergısız tutarlan, hesaplanan vergı, ındınlebılır vergı mıktarlan, b) Vergıden ıstısna edılen ışlemlenn, ındırım hakkı tanınan ve tanınmayan lara gore mahıvetı ve ayırımı ıle hesaplanan ındınlebılır vergı mıktarı, c) Indırım konusu yapılamayacak ışlemlerın, nıtelığı ve bu ışlemlerle ılgılı vergı mıktarlan, d) Matrah ve ındırım mıktarlarındakı değışmeler, odenen, terkın edılen ve ıade olunan vergıler Emtıa uzerıne ış yapanlar, emtıa envamerınde veva envanter deftennde hesap dönemı sonunda mevcut emtıayı Katma Değer Vergısı'ne tabı olan ve olmayanlar ıtıbarıyle tefrık edıp göstermeye mecburdurlar Katma Defer Vergısı'nın bilanço esasına göre defter tutan mukellefler ıçın kayıtlara mtıkalı aşağıdakı ornekle açıklanmıştır ÖRNEK Bilanço hesabı esasında defter tutan bır mukellefin vergılendırme dönemı ıçındekı alımları 100 000, bu alım ıçın odedıği vergı 10 000, satışla rı 150 000, bu satışlar ıçın mustenlerden tahsıl ettığı Katma Değer Vergısı ıse 15 000 lıradır Bu ışleme ılışkın yevmıye kayıtlan şoyle olaeaktır. Mal Hesabı KDV Hesabı Kasa Hesabı 100 000 10 000 Kasa Hesabı 165 000 zettıklen mallann etıketlennde Katma Değer Vergısı'nın gostenlmesıne gerek yoktur Katma Değer Vergısı Kanunu uyarınca bellı bır tanfeye göre fiyatı tespıt edılen ışler ıle bedelm büetle tahsıl edıldığı hallerde tanfe ve. bılet bedelı Katma Değer Vergısı dahıl edilerek tespıt olunacak ve vergı aynca göstenlmeyecektır Keza yolcu bıletlerınde de Katma Değer Vergisrnın ayrıca gostenlmesı gerekmemektedır 29. Kalaıa Deger Vergisi gider ka>dedUebUir aıi? Vergıye tabı ışlemler uzennden hesaplanan Katma Değer Vergısı ıle ındınlebılecek Katma Değer Vergısı gelır ve kurumlar vergısı matrahlarının tespıtınde gıder olarak ındırılemez Ancak Gelır ve Kurumlar Vergısı Kanunlanna göre gıder olarak yazılabılen gırdılere ılışkın ındınm konusu yapılamayan Katma Değer Vergısı gehr ve kurumlar vergısı matrahlarının tespıtınde gıder olarak ındınlebılır Mukelleflenn vergıye tabı ışlemlen uzennden hesaplanan Katma Değer Vergısı ıse, ancak vergıye tabı mallann ışçılere ucret olarak verılmesı veya çeşıtlı kışı ya da kuruluşlara bağışlanması hallerıyle sınırlı olarak dolaylı bır bıçımde gıder yazılabılecektır 3«. Asgari Kataıa Deger Vergisi aedir? Asgan Katma Değer Vergısı, kanunun verdığı yetkı uyannca Bakanlığımızca belırlenen asgan randıman oranlan ve bırım satış bedellenne göre ödenmesı gereken vergıdır Katma Değer Vergısı Kanunu Bakanlığımıza ımal ve ınşa ışlen ıçın ış ve sanat kolları ıtıbanyle asgan randıman oranlan, alım satım ve hızmet ışletmelen ıçın ıse, asgan bınm satış bedellerı tespıt yetkısı vermıştır Mukelleflenn asgari randıman oranlan ve bırım satış bedellennın altında bır beyanda bulunmalan halınde, bu beyanlan anılan oran ve bedellere göre duzeltılecektır Odenecek Katma Değer Vergısı, yukandakı esasa göre hesaplanacak Katma Değer Vergısı'nden asağı olamaz 31. Ek vergi aedir? Katma Değer Vergısı'ne tabı tutun mamullen, her türlü alkollu ıçkıler, bıra, her turlu alkolsuz ıçkıler ve özutler Katma Değer Vergısı yanında aynı kanunla ek vergıye de tabı tutulmustur Katma Değer Vergısı'ne tabı tutun mamullen, her türlü alkollu ıçkıler, bıra, her turlu alkolsuz ıçkıler ve özutler (sade gazoz ve meyve suları harıç) Katma Değer Vergısı yanında aynı kanunla ek vergıye de tabı tutulmustur Ek vergı mallann ıthal veya ımalat safhalannda tek aşamada alınacaktır Ancak ımalatın bırden fazla aşamada yapılması habnde vergıyı doğuran olay, ek vergıye tabı bır malın tuketımıne hazır hale getırıldığı an olaeaktır Ek vergının matrahı Katma Değer Vergısı'nın matrahını oluşturan unsurlardan teşekkul edecektır Ek vergı matrahına Katma Değer Vergısı dahıl edılmeyecektır Ancak Katma Değer Vergısı matrahına ek vergı dahıldır Kanunun 24/b maddesınde belırtılen "vergı" tabırı ek vergıyı de kapsamaktadır Mukelleflenn vergıye tabı ışlemlen uzennden hesaplanacak Katma Değer Vergısı'nden ek vergı ındırılemez Ek vergı satış faturalannda ayrıca gosterılecektır Ithal sırasında odenen ek vergı ıse gumruk makbuzunda ayrıca göstenlecektır Ek vergının tarh, tahakkuk ve ödenmesı ıle vergılendırılmeye ılışkın dığer hususlar hakkında Katma Değer Vergısı Kanunu hukumlen uygulanacaktır 32. Telafi edici vergilendtraae •salâ oedir? Munhasıran perakende mal satışı ıle uğraşan mukellefierden Bakanlığımız ca belırlenecek ış grupları veya sektörlere dahıl olanlar, telafı edıcı vergılendırme usulune göre vergılendınleceklerdır Bu usulde Katma Değer Vergısı mal alısları sırasında, mal alış bedellenne kanunı vergı nıspetımn "I* 30 fazlası uygulanmak suretıyle hesaplanacaktır Telafi edıcı vergılendırme usulune tabı mukellefler mal satışları dolayısıyla Katma Değer Vergısı hesaplamayacak ve duzenleyeceğı belgelerde göstermeyecektır Dolayısıyla, telafı edıcı usulde vergılendırılen mukellefler ıle bu mukellefierden mal ve hızmet satın alanların, bu alısları ıçın vergı ındınmı hakları yoktur Mukellefler odedıklerı takdırde telafi edıcı vergılendırme usulünden vazgeçerek genel esaslara göre Katma Değer Vergısı'ne tabı tutulmalarını ısteyebıleceklerdır Bu durumda genel hukumlere göre yapılan vergılendırme talep tanhınden ıtıbaren baslayacak olup, bu tanh ıtıbanyle mevcut mal stoklara aıt vergı bu mukellefler tarafından ındırım konusu yapılmayacaktır 33. Kaldırılao hakunalerle llgili avgBİaaıa aasıl •laeaktır ? KDV Kanunu ıle aşağıda belırtılen vergıler, I I 1985 tanhınden ıtıbaren yjrurlukten kaldırılmıştır Dahılde alınan ıstıhsal vergısı, ıthalde alınan ıstıhsal vergısı, naklıyat vergısı, PTT hızmetlerı vergısı, ılan ve reklam hızmetlerı vergısı, ışletme vergısı, Spor Toto vergısı, şeker ıstıhkak vergısı Gıder Vergılen Kanunu nun banka ve sıgona muamelelerı vergısıne ılışkın hukümlerı vururlükten kaldırılmamıştır Buna gore yapmış olduklan mua meleler dolayısıyla lehlenne aldıklan paralar uzennden banka ve sıgorta muamelelerı vergısı ödeyen mukelleflenn bu mükellefiyetlen devam edeceğınden, aynı mukellefler yapmış oldukları bu muameleler dolayısıyla aynca Katma Değer Vergısı mukellefıyetıne tabı olmayacaklardır Bu nedenle banka ve sıgona muamelelerı vergısı mukelleflen, her turlu mal ve hızmet alımları dolayısıyla yuklendıklen Katma Değer Vergısf nı, tahsıl ettıklen banka ve sıgona muamelelen vergısınden ındıremeveceklerdır Ancak yüklenılen ve yansmlamayan söz konusu Katma Değer Vergısı'nın ılgılı mevzuat hukumlen gereğınce gıder yazılacağı açıktır Yurürlukten kaldırılan hukumler uyannca, tarh ve tahakkuk ettmlmış bu lunan vergıler yıne eskı hukumlere göre tahsıl edılecektır Bu meyanda 1 I 1985 tanhıne kadar olan döneme aıt beyanname verme ve ödeme mukellefiyetının devam edeceğı ve bu mukellefiyetlenn süresınde yenne getınleceğı tabııdır Ancak Kanunun geçıcı 2'ncı maddesının l'ıncı fıkrasında da belırtıldığı gıbı, 1 1 1985 tanhınden önce fatura veya benzen belge düzenlenmış veva odeme yapılmış olmasına rağmen, bu belge veya odeme ıle ılgılı ışlemlenn bu tanhten sonra gerçekleştınlmesı halınde, söz konusu ışlemler Katma Değer Vergısı Kanunu hükumlenne göre vergıye tabı tutulacak ve yurürlukten kalkan vergılere ılışkın hukumler geçerlı olmavacaktır Tekel ve gunyun bayü için yeni fiyat önemli (Sumer Saraç / tstanbul) Turkiye Jokey Kulubu'ne bağlı ganyan bayü işletmekteyim. A>Tica Tekel urunleri satıyonım. Katma Değer Vergisi ile ilgim ne olaeaktır? Katma Değer Vergısı yasası sızın ıkı ış konunuz ıçın de özel hukumler getırmıştır At yanşlan ve bunlara benzeyen dığer muşterek bahıs ve talıh oyunlarının düzenlenmesı, oynanması vergı konusuna gırmektedır. Vergının yukumlusu, bu oyunun teşkılat mudurluğudur. Sız, vergılı fıyattan kupon kabul edecek ama Katma Değer Vergısı'nın kesılmesınden, odenmesınden sorumlu olmayacaksınız. Vergılı kupon bedellen herhalde sıze ılgıli işletmeden bıldınlecektır. Yanı sonuç olarak sız bu oyunu bıraz daha yuksek fiyattan oynatacaksınız Dığer taraftan, Tekel urunlennın satışında ayrıca Katma Değer Vergısı gosterır belge duzenlenmeyecektır Tekel de aynı şekılde sıze vergılı fiyat bıldırecek ve sız malı bu fıyattan satarak gerısıne karışmayacaksınız Yapılan açıklamalara göre Tekel unlnlerıne yenı Pyat belırlenmeyeceğınden, katma değer sızın ışınızı şu anda hıç etkılemeyecek Yalnızca ganyan tanfeniz değışecek (Recai Se\il / Ankara) Gelir Vergisi yönunden uç ayn vergi dairesinın yukumlusu olan uç kişinin işletmekte olduklan adi ortaklık işyerinde tahsil edilen Katma Deger Vergisinin tarh yerinin hangi vergi dairesi olması gerekir? Katma Değer Vergısı, yukumlunün ışyerının yanı teshm ışinin yapıldığı yenn vergı daıresı tarafından tarh edılır Bu nedenle uç ortak, kendı yükumluluklerınin bulunduğu yere değıl, ışyerlerının bulunduğu yenn vergı daıresıne Katma Değer Vergısı beyannamesı vereceklerdır. Aynı yukumlunün bırden fazla vergı daıresının bölgesıne gıren çeşıtlı ışyerlen olması halınde ıse, Gelır veya Kurumlar Vergısı yukumluluğunun bulunduğu vergı daıresine beyanda bulunacaklardır (A. Turgut Oztaş / Besni) Ev cihazlan satıcısıyım. Satmakta olduğumuz buzdolaplan İstihsal Vergisine tabidir. Bu İstihsal Vergisi uretici finma tarafından odenmıştır. Lretıcı buzdolabını pazarlamacı fırmava verirken İstihsal Vergisini bır maliyet unsuru saymtştır. Buzdolaplarının vergisi malneve odenmış bulunduğuna gore bizim gibi bayilerin Katma Deger Vergısı uvgulaması nasıl olaeaktır? Kov esnafına Katma Deger Vergısı muafıyeli var mıdır? Bu yılın sonunda elınızde ^^^^^^^ kalan mallann alış faturalarına bakın, uzennde ayn kalem haEğer yil SOflUfîdü Iınde gostenlmış Istıhsal VergıstOKUTlUZda kalan sı varsa, ocak ayı sonuna kadar ,, . stok bıldınmınde bulunacak ve bu vergıien, ıiende ödenmesı gereken Katma Değer Vergmızden ındırme ımkânına kavuşacaksınız Eğer yıl sonunda stokunuzda kalan mallann alış faturalarında ayn bır kalem halınde Istıhsal (gıder) Vergısı gosterılmemış ıse, bu mallar ıçın stok behangı bır ındırımden yararlanamayacaksınız Bır malın bunye yannamesı vermeyecek ve her mailarin allŞ faturalarında ayn bir kalem halinde İSÎİhsal /oi/1prl vproid !&"&/ vergısı gOSterilmemiŞ ISe Deyanin bir afllami yoktur. Bu mallar İÇİn bJ yannamesi s t o k e vermeyecek, herhangl DİT İTldİTİmden , , , sıne daha oncekı aşamaiarda ts BtTTİ ANKARA, (Cumhuriyet Burosu) Yılbaşmdan 1 iNısan tanhıne kadar Katma Değer Vergısı dışında tutulacak temel gıda maddelen belırlendı Temel gıda maddelenne 1 Nısan 30 Hazıran arasında yuzde 3, daha sonra yuzde 6 vergı uygulanacak Bakanlar Kurulu'nun dunku Resmı Gazete'de yayımlanan kararına gore, 1 Nısan 1985'e kadar KDV kapsamı dışında bırakılan mallar şunlar: Kasaplık havvan etleri, kumes hayvanlan, balıklar (mamullen harıç, sakatat dahıl), mercimek, bakla, nohut, kuru fasulye (mamullen harıç), arpa, rnısır, soya ve kuspcler, yumurta, sut, yoğurt, be>«2 peynir (dığer sut mamullen harıç), un, ekmek, buigur, makarna, pirinç, şeker (toz ve kesme), yemeklik kaü ve sıvı bitkisel yağlar, tereyağ, taze sebre ve meyveler (mamullerı harıç), her turlu fenni karma yemler (sadece et, sut, balık, yumurta ve bal uretımı ıçın kullanılanlar) 3 ay izinli gıda maddeleri belü oldu Bakanlar Kurulu'nun Resmı Gazete'de yayımlanan dığer bır karanyla, transıt ve Türkıye ıle yabancı ulkeler arasında denız, hava, kara ve demıryolu ıle yapılan yuk ve yolcu taşıma ışlen Katma Değer Vergısı'nden muaf tutuldu. tıhsal Vergısının gırmesı, o malın uretıcısının baş bayıye IstıhMZ. sal Vergılı satmış olmasının sızın gıbı uçuncu el satıcılar ıçın bır """^~~ < ""~ anlamı yoktur Sızın durumunuzu etkıleyen tek şey, alış faturanızda Istıhsal Vergısının görunup gorunmedığıdır Köy esnafı ıçın Katma Değer Vergısı'de bır muafiyet yoktur Gelır Vergısı'nden muaf esnaf ıçın muafiyet, goturu Gelır Vergısı'ne tabı olanlar ıçın götüru Katma Değer Vergısı yukumluluğu vardır (Gıda Yumurta A.Ş. / Izmir) Bizzat imal veya inşa edilen amortismana (abi kıymetlerın aktife alınması sırasında, hesaplanan Katma Değer Vergisi hangı hesapta takip edileceklir? Demirbas maliyetine dahil edılmesı dogru mudur? Bizzat ımal ve ınşa edılen amortısmana tabı kıymetlerın Katma Değer Vergıleri demırbaş maliyetıne dahil edılmeyerek ayn bir hesapta tutulacaktır Boylece, aktife alınan demirbaşın normal amortısmanı ıle bu demırbaşa aıt Katma Değer Vergısının amortısmanları ayrı ayrı ızlenecektır Imal edılen demırbaşa aıt katma değer amortısman hesabı ıçın, o demirbaşın adından bahsederek, " ... katma değer amortısman hesabı" gıbı bır hesap kullanabıürsınız. Amortısman ayırma dönemlennde de, bu hesaba alacak, "ındırılebılecek Katma Değer Vergısı" hesabına borç yazarsınız (Selim Ayaşlı / Kadıkoy) Örgu gı.vsi pazarlıyoruz. İpligi bizden olmak uzere atolje ve evlere iş veri>oruz. Orgiı bize bitmiş olarak teslim edilıyor. Bunlan nasıl belgelendırecegiz? Vergi nasıl hesaplanacak? Sızın yaptırdığınız ışler dolayısıyla değıl, ama bu yapılan ışlen pazarlamanız sırasında sızden mal alanlardan Katma Değer Vergısı kesme ve yatırma yukumluluğunuz vardır Buna karşılık, sıze mal ve hızmet veren öruculer, eğer gerçek usulde Gelır Vergısı yukumlusu ıseler, malı teslım ederken fatura keser, %10 Katma Değer Vergısı ısterler. Eğer bu kışıler göturu Gelır Vergısı yukumlusu ıse gıder makbuzu duzenlerler, üerıde kendılerı goturu usulde Katma Değer Vergısı odeyeceklen ıçın, vergıyı makbuzda aynca göstermez ama fiyata ya da ucrete eklerler. Yıne eğer bu kışıler göturu Gelır Vergısıne dahı tabı tutulmayan ve Gelır Vergısınden muaf ev kadınları ıse sadece gıder makbuzu ımzalarlar Bunlann yaptığı ışın hıçbır vergı ıle ılgısı yoktur yararlanamayacaksı StRECEK BAŞSAĞLIĞI Şirketimiz elemanlarından biricik varlığımız KDV Yasası'ndakı bazı mallann teshmınde alınacak ek vergı oranlannı ıkı kat artıran Bakanlar Kurulu kararı da Resmı Gazete'de yayımlandı Buna göre tutun mamullerı (sıgara, puro, pıpo tutunlen, kıyılmış tutun, enfıye, tombekı ve benzen) ıle her turlu alkollu ıçkıler (tabu kopuren şarap ıle vermut ve kına kına şarabı dahıl, saır şarap ve bıra harıç) ıçın y uzde 50 olarak öngörulen ek vergı oranı yuzde 100'e yukseltıldı Bu mallann ıthalı veya ımalatçıları tarafından teslımı yuzde 100 oranında ek vergıye tabı olacak Bu ek vergının yuzde 30'u KDV Yasası uyannca Toplu Konut Fonu'na gelır olarak aktarılacak Merhuma Allah'tan rahmet, kederli ailesine başsağlığı dileriz. FERİDUNuzuntusu içindeyiz. OKAN'ı kaybetmiş olmanın GÜNSA TERMO ELEKTRİK SAN. ve TIC. A.Ş. BAŞSAĞLIĞI Şirketimiz elemanlarından biricik varlığımız Merhuma Allah'tan rahmet, kederli ailesine başsağlığı dileriz. FERİDUNiızüntusü içindeyiz. OKAN'ı kaybetmiş olmanın GÜNSA TERMO ELEKTRİK SAN. ve TİC. A.Ş. MESAİ ARKADAŞLARI 110000 Mal Hesabı 150 000 K D V Hesabı 15 000 Hesap planına alınacak olan katma Değer Vergısı hesabı, mal ve hızmet alımları dolayısıyla borçlanmakta, mal satışları dolayısıyla da alacaklanmaktadır Katma Değer Vergısı hesabının borç ve alacak yanları arasındakı 5 000 lıralık borç tarkı vergı daıresıne vatırıldığında aşağıdakı kayıtla besap ka panmış olaeaktır K D V Hesabı / 5000 Kasa Hesabı 5 000 28. lerginia etiketle gosterflmesi z v r u l n BMdar? Kanunun, perakende satışı yapılan mallara aıt etıketlerde Katma Değer Vergısı'nın satış fiyatına dahıl olup olmadığının açıkça belırtılmesı şartı getırılmıştır Vergının satış fıyatından ayn olması durumunda Katma Değer Vergısı etikette ayrıca gosterılecektır Katma Değer Vergısı'nın fatura ve benzen vesıkalarda ayrıca gostenlmesıne gerek gorulmeyen ışlemlerde yukanda belırtılen mecbunyet söz konusu değıldır Buna göre telafı edıcı usulde vergılendırılen tüccarlann satışa ar \NKARA (Cumhuriyet Burosu) Malıye ve Gumruk Bakanlığı Gelırler Genel Muduru Altan Tufan, KDV uygulaması sırasında denetim elemanına ıhtıyaç olduğunu belırterek, "500 denetim eleraanını bu yıl alacagız" dedı Genel Mudur Altan Tufan, 1 Ocak 1985 tanhınde yururluğe gırecek olan KDV'nın ıyı uygulanabılmesı ıçın, denetim elemanına ıhtıyaç olduğunu behrttı ve şunları söyledı. "tki milyon KDV mukellefini incetemek için elemana ihtiyac KDV için 5 bin denetim elemanı alınacak vardır. Bugunku kadro ile bunu vapmak imkânsızdır. tncelems elemanlarından bir kısmını vergı dairelennden seçmek istiyonız. Bir kısmı da açılacak sınavlarla sağlanacak. Ancak 'bugun al >ann pivasaya sal' yontemi ile olursa, mukelleflere zarar verebilecekleri gibi eğitilmenıiş bir personelin, Vergı Lsul Vasasındaki ineeleme elemanı vasfı ve niteliğini belirten hukumlere de ters duşeceğı açıklır. O nedenle, alınan elemanlar egitilecek ve ondan sonra pijasada gorev yapacaklar." TÜRKIYE DEMIR VE ÇELIK İSLETMELERI GENEL [JDÜRLÜĞÜ ANKARA 4 kalem muhteiıf Ferro Alyaj ıthal edılecektır 1 Bu ışle ılgılı şartnamemız a) Ankara'da, Çankırı Cad No 57 adresındekı Genel Müdurlu ğumuz Tedarık ve İkmal Mudurlügunden, b) tstanbul'da, Yalıköşku Cad Yalıkoşku Han Kat 45 Sırkecı adresındekı Mumessıllık Mudürlüğümuzden, bedelsız olarak temın olunabılır 2 Teklıfler en geç 29 Ocak 1985 salı gunu saat 14 00'e kadar Genel Mudurlugumuz Vluhaberat Unıte»ıne tevdı edılmış olaeaktır 3 Postadakı vakı gecıkmeler dıkkate almmayacaktır 4 Genel Mudurlugumuz 2886 sayılı ıhale kanununa tabı değıldır Basm 31276